Enter your keyword

L’impost sobre l’increment de valor dels terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU) o plusvalía municipal. Qué es pot reclamar i com?

L’impost sobre l’increment de valor dels terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU) o plusvalía municipal. Qué es pot reclamar i com?

L’impost sobre l’increment de valor dels terrenos de naturaleza urbana (IIVTNU) o plusvalía municipal. Qué es pot reclamar i com?

Ha venut un immoble recentment a Terrassa i pensava que la mica que havia guanyat respecte el dia en que ho va comprar seria per vostè, o bé ha tingut inclús pèrdues, però a notaria li diuen que ha de liquidar l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU) o la plusvàlua municipal. I vostè pensa, a més de guanyar poc o inclús tenir pèrdues he de pagar un altre impost?

Això segurament no sigui així i des de TROYA CUADROS ADVOCATS & ASSESSORS li podem ajudar.

L’IIVTNU o la plusvàlua municipal es troba regulat a la Llei Reguladora de les Hisendes Locals, el que significa que és un impost de titularitat municipal i es configura com un impost directe, de caràcter real i de meritació instantània.

L’impost grava, segons la Llei que el regula, l’increment de valor que experimenten els terrenys de naturalesa urbana mitjançant la transmissió de la propietat o la construcció o transmissió de qualsevol dret real de gaudi limitatiu del domini.

El principal problema del present impost és que no grava l’increment real dels terrenys, ni té en compte la pèrdua o guany del contribuent durant el període de temps que ha sigut titular del terreny. És una fórmula matemàtica que resulta de multiplicar el número d’anys complets que ha tingut en propietat l’immoble pel valor cadastral del sòl (vegeu últim rebut de l’IBI), i d’aplicar-li un percentatge anual i un tipus impositiu (vegeu ordenances municipals) per a finalment, obtenir la quota líquida de l’impost.

Si ha venut un immoble i es troba en un dels tres supòsits que a continuació exposem, es trobarà exempt d’abonar l’impost de plusvàlua municipal:

1. INCONSTITUCIONALITAT PER INEXISTÈNCIA D’INCREMENT DE VALOR

La plusvàlua municipal no serà exigible si no s’ha produït un increment del valor real. La sentència 59/2017, d’11 de maig, del ple del Tribunal Constitucional va decidir:

Estimar la cuestión de inconstitucionalidad núm. 4864-2016 y, en consecuencia, declarar que los arts. 107.1, 107.2 a) y 110.4, todos ellos del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, son inconstitucionales y nulos, pero únicamente en la medida que someten a tributación situaciones de inexistencia de incrementos de valor”.

Si ens trobem davant d’absència objectiva i acreditada d’increment de valor, com pot ser vendre un immoble per sota del preu d’adquisició, o inclús encara que sigui superior al preu tal i com l’entenem, anterior a impostos (ja que s’ha de computar al càlcul totes les despeses inherents a una compravenda), s’ha de declarar la no subjecció a l’impost per haver generat l’operació una pèrdua patrimonial.

D’aquesta manera, el resultat de la plusvàlua municipal no obeiria al pressupost legal del fet imposable del tribut, que és el propi increment de valor, totalment incompatible amb una minusvàlua. 

2. INCONSTITUCIONALITAT PER RESULTAR LA QUOTA TRIBUTÀRIA SUPERIOR A L’INCREMENT DEL VALOR 

La plusvàlua tampoc serà exigible quan la quota líquida de l’impost, l’import que vostè ha de pagar, sigui superior a l’increment del valor del terreny. La sentència 126/2019, de 31 doctubre, del Ple del Tribunal Constitucional va declarar:

El art. 107.4 del texto refundido de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, es inconstitucional por vulnerar el principio de capacidad económica y la prohibición de confiscatoriedad, uno y otra consagrados en el art. 31.1 CE, en aquellos supuestos en los que la cuota a pagar es superior al incremento patrimonial obtenido por el contribuyente”.

Es pot trobar davant d’aquesta situació quan l’immoble de la seva propietat l’ha venut per un preu superior al que ho va adquirir, però la diferència és mínima, i una vegada calculada la quota líquida a ingressar de l’impost, aquesta resulta superior al propi guany patrimonial que ha obtingut. D’aquesta manera, vostè realment tornarà a obtenir pèrdues per la venda de l’immoble, ja que el propi impost s’estarà apropiant de qualsevol guany que hagi obtingut, a més de ésser inclús superior a aquesta.

3. INCONSTITUCIONALITAT PER RESULTAR LA QUOTA TRIBUTÀRIA IGUAL A L’INCREMENT DEL VALOR 

En aquesta ocasió, la plusvàlua tampoc serà exigible quan la quota líquida de l’impost sigui igual a l’increment de valor del terreny. La recent sentència 1689/2020, de 9 de desembre, de la Secció Segona de la Sala Tercera del Tribunal Suprem ha anul·lat una liquidació de l’impost de plusvàlua municipal per considerar que atempta contra el principi de capacitat econòmica i la prohibició de confiscatorietat regulats a l’article 31.1 de la Constitució Espanyola.

La liquidació anterior atemptava contra aquests principis constitucionals, segons el Tribunal Suprem, perquè “la distribución de la carga tributaria que se deriva de la definición del hecho imponible, de los supuestos de no sujeción, de las exenciones, de las deducciones o de los tipos impositivos no podría implicar en ningún caso que los obligados tributaros acabaran viendo seriamente comprometido su patrimonio, o una gran parte del mismo o -en definitiva- su derecho de propiedad para poder hacer frente al pago de esa carga tributaria”.

D’aquesta manera, l’aplicació de la plusvàlua municipal que suposi que el contribuent hagi de destinar la totalitat o la major part dels guanys obtinguts tindrà caràcter confiscatorien la medida en que supone – claramente- una carga excesiva, exagerada y, desde luego, no proporcional a aquella capacidad económica que, en definitiva, justifica la existencia misma de la figura tributaria correspondiente”.

Es pot trobar davant d’aquesta situació quan després d’haver venut un immoble i haver obtingut un petit guany, realitza els càlculs per a presentar l’autoliquidació de l’impost de plusvàlua municipal i observa que el tribut li confisca la totalitat o la major part dels guanys obtinguts.

Es per això que, si es troba davant d’una de les situacions anteriors, des de TROYA CUADROS ADVOCATS & ASSESSORS podem ajudar-li a no abonar la quota de l’impost de plusvàlua a Terrassa o a qualsevol altre localitat si encara no l’ha pagat, o reclamar la devolució com a ingrés indegut a l’Administració, ja que som un despatx especialitzat en Dret Immobiliari a Terrassa.